建立健全医院内部控制制度

长期以来，许多医疗单位由于内部控制制度不全，帐务操作不规范，造成会计信息失真，财务管理混乱，使国家财产遭受一定损失。为了提高会计工作质量，规范会计行为，保护国家、集体、个人的利益不受侵害，必须完善医院的内部控制制度。内控制度是否健全有效，直接影响医疗行为中经济活动的合法性，影响到医院的廉政建设。建立有效的医院内控制度及审计方法，对于改善经营管理，防患于未然，保障医院的健康发展具有重要意义。就内控制度的具体做法本人谈几点意见。
　　一、内控制度首先要有组织保障，把好人员素质关。
　　（一）内控制度的实施要有内审机构或专人负责。医院在科室设置时，审计科室应作为必有科室。规模小的单位可确定专职审计人员。对人员的选用，必须坚持由政治素质高，业务能力强，并具有法制观念的同志担任。
　　（二）加强对会计从业人员的培训，没有高素质的人才，再好的制度也无法圆满的实施。由于人员素质问题，主观上使内控制度在执行中偏轨，造成会计信息失真。主要包括三个方面：首先因财务人员自身素质不高，对现行经济法规理解不透，对会计政策的误用，责任心不强，造成的技术性的错误，乱增会计科目，随意改变帐户的对应关系，明细科目设置不合理，会计确认及计量工作混乱等。尤其近几年医院会计制度作了较大改革，新增内容较多，由于人的素质因素，不能适应新形势，跟不上事业发展需要，影响了会计信息质量，从而导致技术性会计信息失真。其次是由于从业人员政治素质的影响，不能依法进行会计核算，不履行义务与职责，在利益驱动下，步入歧途，形成经济犯罪。还有单位在人事管理上还存在任人唯亲，在选择会计从业人员时，不注重人的能力，任人唯贤，而是看谁听话，谁顺眼，使得一些业务素质、职业道德不高的人担任了会计机构负责人和主管会计，就更加影响了内控质量。
　　（三）建立岗位责任制。会计职务相互分离，各负其职，相互制约，相互监督，并做到定期换岗。内控制度的实施，必须加强岗位责任制，对各岗位工作状况，内审机构应定期考核检查，明确职责，相互监督，形成稽核工作链，创造一个遵纪守法、有序的、忙而不乱的经济工作氛围。责任制坚持不相容职务分离制度，如出纳人员不得兼管稽核、档案、保管、收入、费用、债务登记等。审批人员不得记帐，银行的印鉴不得由一个人保管等。同时定期换岗工作十分必要，主要作用在于一是通过换岗的工作交接容易暴露工作中存在的问题，加强了财务监督，促进工作质量提高；二是提高会计人员的综合业务能力。
二、内控制度应着重经济业务合法、合规性的检查，应一审二批三报帐。
　　首先是审，由财务人员及内审人员负责。看其经济业务是否合法合规。例如，某项投资的可行性、风险性、经济效益如何。某项经济业务是否符合有关规定，手续是否齐全，合法性如何。某项业务涉及到指标定额，是否执行了标准。原始凭证反映的内容是否真实、完整、准确，符合政策法规等。此项工作体现了会计的监督职能，加强会计的责任心，只有熟悉国家的财政法规、条令及有关开支标准，才能胜任这项工作，促使会计人员加强业务学习，同时将违纪现象能杜绝在报销之前，减少无收益投资，不可行合同的实施，起到事前监督的作用。使某些不法分子无法钻领导不熟悉财政法规而盲目签字的行为，所形成的工作上失误，保护了国家和集体的利益；还有利于协调上下级关系，减少因领导已签批而会计人员拒付所造成的矛盾。
　　二批是指在熟悉业务的内审机构或财务人员初审后，单位负责人根据内审的意见进行的复核审查。根据经济业务的大小，管理权限的不同进行签批，对大额支出及非正常性支出，应集体会签，防止个人独断专行和违法乱纪行为的发生。
　　三报帐是指会计人员对所取得的有关凭证资料，要进行细致检查，看其是否合理合规，同时必须由当事人、内审机构和单位负责人签字后，再按有关规定进行的帐户处理。
　　三、内控制度应加强规范操作管理，切实做好帐务复核，部门对帐，财产清查工作。
　　随着市场经济的发展，客观经济环境的变化，要求财会工作由重核算，轻管理型向核算、管理并重型转变。以简单的算帐、报帐向分析控制为领导导决策提供依据的方向转变。通过复核帐务，部门对帐，财产清查，把会计工作完整化，具体化，从中发现问题解决问题，从而控制和减少问题的发生，具体做好以下工作：
　　（一）门诊、住院处的收入日报表与银行缴款单的复核。检查金额是否相符，有无坐支、挪用行为的发生。会计制度中一再强调收支两条线，在许多医疗部门执行不到位。坐支、挪用情况时有发生，甚至有的领导出差而直接写白条到收款处取款。由于现金的挪用、坐支、收入日报表与原始凭证不一致，现金与交款单不一致，造成反映的会计信息失真。
　　（二）处方划价与药品价格一致性，划价金额与实收款一致性的复核为了保证不损害患者利益，必须对药品价格进行复核检查，不允许乱收费情况发生。
　　（三）固定资产、材料的出入库手续的复核，帐目与实物的复核。检查是否有应入库未入库直接报支行为，防止资产流失转移。对低值易耗品、材料的领用出库，应检查是否有超量和超范围领用行为，努力降低医疗成本。医院有大量的医疗设备、器械，加强对可移动的设备的控制，防止物为他用，流失到个体医院。
　　（四）加强流动资金的内控、对现金、银行帐要做到日清月结。每日实有数应与日记帐和总帐的帐面数相符。看其简单的工作，某些单位却存在严重问题：（1）会计记帐不及时。特别是目前大部分单位都实行了会计电算化，财务人员节约了大量的人力，某些人对节约的时间不是用来加强财务管理与监督，更好地完成每天的工作。而是平时松松垮垮，将大量的工作集中到数日或月终一次性输入微机。往往造成工作上许多疏漏。如复核不完整，时间顺序颠倒，先支后收，科目运用不规范，手续不全，金额不符等等。（2）帐面现金余额大，有白条抵库现象。主要原因是出纳人员和当事人缺乏法制观念，工作上怕麻烦，责任心不强所造成的，对预付款项应填写三联单经领导同意后方能支付。（3）银行帐加强支票的管理，支票的支付情况要登记。
　　（五）做好债权、债务的登记工作，及时清理，防止呆帐、坏帐、死帐的发生，给单位造成不必要的损失。
　　（六）总帐明细帐相核对，帐簿与凭证核对，财务部门的财产物资帐与保管部门和使用部门的有关明细帐相核对。保证帐表、帐证、帐帐、帐实的一致性。
　　（七）加强对药品、材料、医疗设备器械工作的管理，控制进货渠道，药品要公开招标，制定有关协议时，财务内审人员应有专人参与。
　　（八）建立财产清查制度，发现帐簿记录与实物款项不符时，应当按有关规定进行处理，保护公共财务的安全、完整。固定资产一年检查核对一次，既要对数量、金额复核，更要注重资产的使用率，注重经济效益及保养维修情况的分析。药品、卫生材料量大、循环快，有效期短，一年应最少检查二次，防止霉变、潮湿、分化、过期等造成的损失。现金、银行对帐单应突击盘查一到二次。往来款项年终对未结清事项应注明原因。财产清查工作必须有当事人，财务和内审人员等组成的清查小组方能进行操作。
　　通过以上内部控制工作，规范了会计行为。控制和监督各部门遵纪守法，互相牵制，分清责任，以诚为本，不做假帐，防止违纪、贪污、浪费的现象出现，保证了会计资料的完整、准确和真实。加强了经济工作者职业道德、诚信理念的塑造。同时对会计控制和其他管理的控制都起到了举足轻重的作用。最后希望通过内控制度的实施，使医院的管理工作、经济工作产生一个新的飞跃。